¿Qué características de la contabilidad de ingresos y gastos a los efectos del cálculo del impuesto sobre la renta se derivan de una organización que opera simultáneamente en Rusia y los países de la UAEH?
La organización, que opera simultáneamente en Rusia y los países de la Unión Económica Euroasiática (UAEH), se enfrenta a una serie de características de la contabilidad fiscal de ingresos y gastos a efectos del cálculo del impuesto sobre la renta. Echemos un vistazo a los aspectos más destacados.
Características de la contabilidad de ingresos
1. Determinación del lugar de venta de las mercancías:
Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, se reconoce como lugar de realización el territorio del país donde se encuentra el comprador de la mercancía. Si la mercancía se vende a un residente de un país del SEAE, los ingresos se contabilizan como parte de la base imponible en la ubicación del comprador.
2. Documentación de las operaciones:
Para demostrar la legalidad de la atribución de los ingresos al territorio de un determinado país, es importante que se formalicen correctamente los registros primarios. Se requiere la existencia de un contrato de compraventa, facturas y otros documentos que acrediten la realización de bienes o servicios.
3. Ingresos por la realización de obras y servicios:
El lugar de realización de las obras y servicios se determina por la ubicación del cliente o del ejecutor. Por ejemplo, los servicios de consultoría prestados a una empresa rusa por una empresa bielorrusa se considerarán prestados en el territorio de Belarús.
Características de la contabilidad de gastos
1. Gastos de funcionamiento fuera de la Federación de Rusia:
Los gastos efectuados por la organización en relación con las actividades en los Estados miembros del SEAE se incluirán en los costes, siempre que estén documentados y cumplan los criterios de justificación y rentabilidad.
2. Depreciación de activos fijos:
La depreciación de los activos fijos utilizados en unidades extranjeras, la organización tiene derecho a tener en cuenta al calcular la base imponible de acuerdo con el procedimiento establecido por el NC de la Federación de Rusia.
3. Incentivos fiscales y acuerdos:
La organización debe tener en cuenta las disposiciones de los acuerdos de eliminación recíproca de la doble imposición celebrados por Rusia con los Estados miembros del SEAE. Tales acuerdos evitan el pago de impuestos dos veces sobre los mismos ingresos.
Matices adicionales
1. Precios de transferencia:
Las organizaciones están obligadas a respetar los principios de la formación del mercado de los precios de los bienes, las obras y los servicios realizados dentro de un grupo de personas interrelacionadas. El control de la conformidad de los precios con el nivel de mercado lo realizan las autoridades fiscales mediante el análisis de operaciones comparables.
2. Normas Internacionales de Contabilidad:
La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) permite la transparencia y comparabilidad de los indicadores entre países, lo que simplifica el control fiscal y minimiza los riesgos de las reclamaciones de las autoridades fiscales.
Por lo tanto, para reflejar correctamente los ingresos y los gastos a fin de calcular el impuesto sobre la renta se requiere un enfoque cuidadoso de la contabilidad, la documentación y el cumplimiento de los requisitos del derecho internacional y los acuerdos bilaterales.