¿Hay diferencias en el procedimiento de cálculo del IVA al exportar bienes a los países de la UEE y países extranjeros? ¿Qué aspectos debe tener en cuenta el contribuyente en la presentación de documentos e informes?
El procedimiento para el cálculo del IVA en las exportaciones de bienes realmente difiere dependiendo de si las exportaciones se realizan a los países miembros de la Unión económica euroasiática (UEE) o a Estados fuera de la UEE (países extranjeros).
Exportaciones a los países de la UEE
La exportación de bienes a los países miembros de la UEE se rige por las normas del tratado internacional, el Tratado sobre la Unión económica euroasiática, que entró en vigor en enero de 2015. Las reglas básicas incluyen lo siguiente:
- Exención del IVA: De acuerdo con el artículo 72 del Tratado de la UEE, la tributación de las exportaciones de bienes se lleva a cabo por el país de origen de los bienes y no por el país de destino. Esto significa que el exportador está exento de la obligación de pagar el IVA al presupuesto del país exportador, pero está obligado a confirmar el hecho de la venta de bienes en el marco de la UEE.
- Prueba documental: para confirmar el hecho de la exportación al país de la UEE, el proveedor debe presentar una serie de documentos, incluida una declaración sobre la importación de bienes y el pago de impuestos indirectos (ZVTC), completada por el comprador y firmada por la autoridad fiscal del país receptor. Sin tal documento, la deducción fiscal por IVA no es posible.
- Emisión de facturas: los Exportadores están obligados a emitir facturas en la moneda nacional del país exportador aplicando un tipo de IVA cero. La declaración de impuestos debe contener secciones especiales para reflejar las operaciones de exportación a los países de la UEE.
Exportación al extranjero
Al exportar bienes a terceros países (no incluidos en la UEE), existen otras normas de la legislación fiscal rusa:
- Aplicación de la tasa del 0%: el Artículo 164 del código penal de la Federación rusa prevé la aplicación de la tasa impositiva del 0% si las mercancías se exportan efectivamente fuera del territorio de la Federación rusa. Sin embargo, es importante respetar las condiciones de la tasa preferencial, como la presentación de los documentos justificativos pertinentes.
- Confirmación de la exportación: además de los documentos estándar, se requieren pruebas adicionales de exportación, por ejemplo, declaraciones de aduanas, facturas de transporte y otros documentos que confirman la exportación de mercancías al extranjero.
- Regímenes fiscales especiales: Si el país importador pertenece a Estados con condiciones de comercio especiales (por ejemplo, países de la CEI), es posible que haya acuerdos separados sobre la eliminación mutua del IVA o regímenes fiscales especiales.
Recomendaciones importantes para el contribuyente:
- Compruebe periódicamente las actualizaciones de las regulaciones que regulan el procedimiento de cobro del IVA en la realización de actividades económicas extranjeras.
- Lleve un registro de todos los documentos necesarios a tiempo, ya que el plazo de presentación de declaraciones está limitado por la ley.
- Consulte a un contador profesional o abogado con experiencia en transacciones internacionales, especialmente si se trata de cadenas de suministro complejas.
Las diferencias en el cálculo del IVA se deben principalmente a las reglas de documentación de la transacción y las peculiaridades del régimen fiscal aplicable, dependiendo del socio comercial en particular.